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재화의 간주공급 : 자가공급, 개인적 공급, 사업상 증여, 폐업시 잔존재화 재화의 간주공급 재화의 실질공급*은 아니지만 일정한 요건에 해당하면 재화의 공급으로 간주하여 해당 거래가 부가가치세 과세대상이 되는 것을 말합니다. ※ 재화의 실질공급 : 계약상 또는 법률상의 원인에 따라 재화를 인도하거나 양도하는 것 재화의 간주공급에는 크게 4가지 유형이 있습니다. 자가공급 개인적 공급 사업상 증여 폐업시 잔존재화 ㉠ 자가공급 자가공급은 자신의 사업과 관련하여 생산하거나 취득한 재화를 자기 사업에 직접 사용하는 것을 말합니다. 자신의 재화를 자신의 사업에 사용했으므로 재화의 공급에 해당하지 않지만 다음의 요건에 해당하는 경우 재화의 공급으로 봅니다. 자신의 재화를 자신의 면세사업에 사용하는 것 자기 사업과 관련하여 생산하거나 취득한 재화를 비영업용 소형승용차로 사용하거나 그 유지에 사.. 2022. 12. 1.
자가건설, 토지와 건물 일괄구입, 건물 철거 시 분개 및 회계처리 1. 자가건설 유형자산을 건설 또는 제작하는 동안 발생한 지출은 건설중인자산 계정에 집계하고 건설이 완료되면 건물, 기계장치 등 적절한 유형자산계정으로 대체합니다. 다시 말해 건설중인자산은 유형자산을 건설 또는 제작하기 위해 지출한 금액이며, 해당 자산이 아직 완성되지 않았음을 의미합니다. 건물을 자가건설하는 경우 취득원가 = 재료비 + 노무비 + 제조간접비 + 취득부대비용 건물신축에 종사한 직원이 있다면 공사기간에 해당하는 그 직원의 급여도 건물의 취득원가에 가산합니다. 건설중인자산은 영업활동에 사용할 수 없으므로 감가상각은 하지 않습니다. 사례 20x1년 초 사무실 건물을 자가건설하기로 결정하여 공사비 100,000원을 당좌수표를 발행하여 지급하였다. 20x2년 초 사무실 건물의 신축공사를 완료하고 .. 2022. 11. 30.
매입환출 및 매입에누리, 매입할인, 리베이트의 뜻과 분개 및 회계처리 1. 상품, 원재료의 취득원가 취득원가 = 매입가격 + 취득부대비용 - 매입환출 - 매입에누리 - 매입할인 - 리베이트 취득부대비용은 취득과정에 직접 관련된 기타원가로서 수입관세, 제세금, 매입운임, 하역료 및 보험료 등이 있습니다.(다만, 수입관세와 제세금 중 추후 과세당국으로부터 환급받을 수 있는 금액인 '관세환급금'과 '부가세대급금'은 제외합니다.) 매입환출은 매입한 원재료나 상품으로부터 문제가 발견되어 반품하는 것을 말합니다. 매입에누리는 원재료나 상품을 구입한 후 파손되거나 품질에 하자가 있는 경우 매입가격을 할인받는 것입니다. 매입할인은 원재료나 상품을 외상으로 구입한 후, 외상대금을 조기에 지급하는 경우 구매자가 매입가격을 할인받는 것을 말합니다. ※ 실무에서는 외상매입금을 약정기일 전에 지.. 2022. 11. 29.
사업소득 적용 범위 및 금액 계산, 비과세, 원천징수, 과세방법 정리 1. 사업소득 적용 범위 사업소득은 개인이 계속적ㆍ반복적으로 행하는 활동으로 얻는 소득을 말합니다. 모든 업종을 통틀어 사업소득인지 아닌지를 판가름 하는 핵심은 '반복적'이라는 말입니다. 예를 들어 토지, 건물 등 부동산의 매각이 일시적으로 발생한 경우에는 양도소득으로 과세되지만 '반복적'으로 발생한다면 사업소득으로 과세하게 됩니다. ㉠ 비과세 : 사업소득이지만 소득세를 과세하지 않는 것 작물 생산에 이용하도록 논ㆍ밭을 빌려주고 발생한 논ㆍ밭 임대소득은 비과세합니다. 1개의 주택만 소유한 자가 임대하여 얻은 주택임대소득은 비과세합니다. 단, 기준 시가가 9억원을 초과하거나 국외에 있는 주택의 임대소득은 1주택자라도 과세합니다. 부부가 각각 1주택을 보유하는 경우에는 2주택에 해당되므로 월세에 대해 과세합.. 2022. 11. 28.
미처분이익잉여금 처분 : 법정적립금 및 임의적립금 뜻과 분개 및 회계처리 1. 미처분이익잉여금 처분과 적립금 회사가 벌어들인 당기순이익은 재무상태표 자본의 미처분이익잉여금으로 대체됩니다. 미처분이익잉여금은 배당으로 처분될 수도 있고 이익잉여금의 다른 항목으로 적립되기도 합니다. 이익잉여금의 적립금에는 법으로 적립을 강제한 법정적립금과 기업이 임의로 적립한 임의적립금이 있습니다. ㉠ 법정적립금 법정적립금에는 상법 규정에 따른 이익준비금*이 있습니다. ※ 우리나라 상법 규정에 따르면 회사는 자본금이 1/2에 달할 때까지 현금배당 또는 현물배당을 할 때마다 배당액의 1/10 이상을 이익준비금으로 적립하도록 규정하고 있습니다. ㉡ 임의적립금 임의적립금의 계정과목은 기업이 결정합니다.(예 : 사업확장적립금, 감채기금적립금 등) 기업이 임의적립을 하는 가장 큰 이유는 기업의 의사를 주주.. 2022. 11. 27.
부가가치세 납세지와 납세 방법의 변경 : 주사업장 총괄납부와 사업자 단위 과세 1. 부가가치세 납세지 납세지는 납세자가 신고, 신청, 청구 및 세금을 납부하게 되는 과세관청을 결정하는 기준이 되는 장소를 말합니다. 부가가치세 납세지는 각 사업장 소재지로 합니다. 부가가치세는 사업장 단위로 신고하고 납부하는 것을 원칙으로 합니다. 예를 들어 사업자가 사업장을 2개 이상 가지고 있다면 사업장마다 사업자등록을 하고 부가가치세를 신고 및 납부하는 것이 원칙입니다. 다만 다음과 같은 특례를 두어 사업자에게 행정상의 편의를 제공하고 있습니다. 주사업장 총괄납부 사업자 단위 과세 다음은 업종별 사업장입니다. 제조업 : 제품이 완성되는 장소 건설업, 운수업, 부동산매매업 법인사업자 : 법인의 등기부상 소재지 개인사업자 : 사업에 관한 업부를 총괄하는 장소 부동산임대업 : 부동산의 등기부상 소재지.. 2022. 11. 26.
주식배당의 뜻과 분개 및 회계처리 요약정리 1. 주식배당 주식배당이란 미처분이익잉여금을 자본금으로 대체하고 기존의 주주가 소유한 주식수에 비례하여 신주를 무상으로 교부하는 것을 말합니다. 주식배당의 회계처리 과정은 다음과 같습니다. 정기주주총회에서 주식배당이 확정되면 회사는 미처분이익잉여금을 미교부주식배당금(자본조정)으로 대체합니다.(정기주주총회는 다음연도 초에 개최합니다.) 배당지급일이 되면 미교부주식배당금을 자본금으로 대체합니다. ㉠ 주식배당 회계처리 주식배당은 액면금액을 발행금으로 회계처리를 합니다. 사례 회사는 20x1년 12월 31일 보고기간말을 배당기준일로 하여, 20x2년 3월 4일 개최된 20x1년도 정기주주총회에서 주식배당을 결의하였다. 20x2년 3월 15일 주식배당으로 보통주 신주 20주와 우선주 신주 10주가 발행되었다. 회.. 2022. 11. 25.
간이과세자 적용과 세금계산서 발행, 부가가치세 신고 및 납부면제 1. 간이과세자 적용 직전연도 1월 1일부터 12월 31일까지 재화와 용역의 공급대가*가 8,000만원 미만인 개인사업자에게 적용합니다. ※ 공급대가 : 공급가액 + 부가가치세 부동산임대업, 과세유흥장소 경영사업자는 간이과세 적용이 배제되거나 판단 기준금액이 4,800만원 미만이어야 합니다. 법인사업자 역시 간이과세자가 될 수 없습니다. 사업장이 2개 이상인 경우 모든 사업장의 공급대가를 합산하여 판단합니다. 다음은 간이과세자를 적용할 수 없는 업종입니다. 일부 제조업 도매업(재생용 재료 수집ㆍ판매업 제외) 부동산매매업 광업 상품중개업 전기ㆍ가스ㆍ증기ㆍ수도 사업 건설업(인테리어 공사업 등 일부 사업 제외) 전문직 사업서비스업 사업시설 관리지원업 ： 2. 간이과세자의 세금계산서 발행 간이과세자 중 신규사업.. 2022. 11. 24.

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