매출채권의 이자와 팩토링에 대한 뜻과 분개 및 회계처리 요약정리

매출채권의 의미를 파악하고, '일반적인 상거래'와 '일반적인 상거래 이외의 거래'를 구분함에 따라 정확한 계정과목을 사용해야 합니다. 또한 매출채권의 이자와 팩토링에 대해서도 살펴보겠습니다.

 

1. 매출채권

• 매출*채권이란 기업의 주된 영업활동(일반적인 상거래)인 상품 또는 제품을 판매하고 획득한 금전적인 권리입니다.
  ※ 매출 : 물건 파는 일
• 매출채권은 '외상매출금 + 받을어음'으로 구성되어 있습니다.

 

 

 

㉠ 분개 시 유의사항

• 기업의 주된 영업활동(일반적인 상거래)는 기업이 이윤을 얻기 위한 계속적ㆍ반복적 영업활동에서 발생하는 거래로서 아래와 같습니다.
  • 상기업 : 상품을 구입하고 상품을 판매하는 활동
  • 제조기업 : 원재료를 구입하고 제품을 판매하는 활동
• 기업의 주된 영업활동(일반적인 상거래) 이외의 거래에서는 어음을 수령하거나 발행하면 미수금이나 미지급금으로 회계처리합니다.

 

 

 

㉡ 매출채권의 이자

• 매출채권에는 만기일에 표시이자를 받는 '이자부 매출채권'과 그렇지 않는 '무이자부 매출채권'이 있습니다.
• 이자부 매출채권 사례
  • 20x1년 6월 1일 상품을 판매하여 외상매출금 50,000원이 발생하였고 만기일은 20x1년 11월 30일이다.
• 회계처리

ⓛ 무이자부 매출채권
6월 1일 차변	대변
외상매출금 50,000	상품매출 50,000
11월 30일 차변	대변
현금 50,000	외상매출금 50,000

② 이자부 매출채권(표시이자율 : 연 10%)
6월 1일 차변	대변
외상매출금 50,000	상품매출 50,000
11월 30일 차변	대변
현금 52,500* ※ 50,000 + (50,000 × 5%) = 52,500	외상매출금 50,000 이자수익 2,500

 

 

 

㉢ 팩토링

• 매출채권의 양도거래는 팩토링과 어음할인으로 구분할 수 있습니다.
• 팩토링은 신용상의 채권인 외상매출금을 금융기관에 양도하고 자금을 조달하는 것이고, 어음할인은 확정채권인 받을어음을 금융기관에 양도하고 자금을 조달하는 것입니다.
• 매출채권을 양도하는 경우 만기금액에서 할인료*를 차감한 금액을 수령하게 되며, 이자부라면 만기금액에는 표시이자가 포함됩니다.
  ※ 할인료 : 금융기관 입장에서는 수수료
• 다만 팩토링의 경우에는 금융기관이 아래와 같은 이유로 일정금액을 유보했다가 만기일에 정산합니다.
  • 매출액에 대한 수정항목 : 매출에누리, 매출환입, 매출할인
  • 양도인이 대손을 책임지는 경우 : 대손금액

• 매출채권의 양도 요건을 충족하는 경우에는 매출채권을 제거하고, 그렇지 못한 경우에는 수취한 대가를 차입금으로 인식합니다.
• 팩토링 사례
  • 회사는 20x1년 6월 1일 발생한 외상매출금 50,000원을 20x1년 11월 30일 금융기관에 양도하였다.
  • 양도채권에 대한 할인율은 연 10%이며, 매출에누리 등에 대비하여 외상매출금의 4%를 유보하기로 하였다.
  • 외상매출금의 만기일인 12월 31일까지 매출에누리 1,000원이 발생하였고, 1,000원의 대손이 확정되었다.
    

① 매출채권 양도 요건을 충족하고 대손에 대한 책임을 양수인이 부담하는 경우
6월 1일  차변	대변
현금 45,500 미수금* 2,000 ※ 50,000 × 4% = 2,000 매출채권처분손실* 2,500 ※ 50,000 × 10% × 6/12 = 2,500	외상매출금 50,000
11월 30일  차변	대변
현금 1,000 매출에누리 1,000	미수금 2,000

 

② 매출채권 양도 요건을 충족하지 못하고 대손에 대한 책임을 양도인이 부담하는 경우
6월 1일  차변	대변
현금 45,500 미수금* 2,000 ※ 50,000 × 4% = 2,000 이자비용* 2,500 ※ 50,000 × 10% × 6/12 = 2,500	단기차입금 50,000
11월 30일  차변	대변
대손상각비 1,000 매출에누리 1,000 단기차입금 50,000	미수금 2,000 외상매출금 50,000

 

 

 

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