대손상각비 뜻, 대손충당금 설정과 분개 및 회계처리 요약 정리

대손의 뜻을 파악하고, 사례별 대손충당금 설정에 대한 분개를 이해하는 것이 중요합니다.

 

목차

1. 대손이란
2. 대손충당금 설정
   ㉠ 대손의 확정
   ㉡ 전기에 대손 처리한 채권을 회수
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1. 대손이란

• 기업이 미래에 현금을 요구할 수 있는 권리인 수취채권(매출채권, 미수금, 대여금 등)의 금액 중 회수되지 않는 금액을 대손이라고 합니다.
• 대손은 기업이 보유하고 있는 수취채권 중 거래처의 파산, 채무자의 지급능력 저하 등 여러 가지 이유로 회수가 불가능한 채권을 말합니다.
• 수취채권의 회수가 불가능하게 되면 자산의 감소가 발생하므로 기업은 이를 비용으로 인식하여야 하는데, 이러한 비용을 대손상각비라고 합니다.
• 수취채권 중 기업의 영업활동과 관련있는 매출채권의 대손상각비는 판매비와관리비(대손상각비)로 처리하고, 기업의 영업활동과 관련없는 기타채권(미수금, 대여금 등)의 대손상각비는 영업외비용(기타의 대손상각비)으로 처리합니다.

 

 

 

2. 대손충당금 설정

• 대손충당금 설정은 보고기간 말 매출채권의 대손예상액을 추정하여 대손상각비로 인식하고, 이를 대손충당금으로 설정하는 방법입니다.
  ※ 예를 들어, 받아야 할 1,000원 중에 300원을 못 받을 것으로 예상하여 300원을 비용으로 미리 설정하겠다는 것입니다.
• 대손충당금은 매출채권에서 차감하는 형식으로 표시합니다.
• 차기에 매출채권에서 대손이 확정되면 대손충당금을 차변에, 매출채권을 대변에 기록하여 회계처리 합니다.
• 사례1 : 20x1년 말 현재 매출채권의 명목금액은 1,000,000원인데, 대손예상액은 20,000원이다. 그리고 20x2년에 매출채권 중 20,000원의 대손이 확정되었다.

대손충당금 설정 회계처리

• 대손충당금을 설정하거나 환입하는 경우 수취채권에 적용하는 계정과목은 다음과 같습니다.

수취채권	대손충당금 설정	대손충당금 환입
외상매출금, 받을어음	대손상각비 (판매비와관리비)	대손충당금환입 (판매비와관리비의 차감항목)
미수금, 대여금	기타의 대손상각비 (영업외비용)	대손충당금환입 (영업외수익)

 

 

 

사례2 : 20x1년 12월 31일 결산일 현재 외상매출금 잔액은 800,000원이다. 외상매출금에 대한 대손추정률이 1%이고 전기로부터 이월된 대손충당금 잔액 2,000원이 있을 때, 기말 결산 시 충당금설정법으로 회계처리하였다.
차변	대변
대손상각비(판매비와 관리비) 6,000*	대손충당금 6,000

※ 800,000 × 1% - 2,000 = 6,000

 

사례3 : 20x1년 12월 31일 결산일 현재 미수금 잔액은 1,000,000원이다. 미수금에 대한 대손추정률이 2%이고 전기로부터 이월된 대손충당금 잔액이 없을 때, 기말 결산 시 충당금설정법으로 회계처리하였다.
차변	대변
기타의 대손상각비 20,000*	대손충당금 20,000

※ 1,000,000 × 2% = 20,000

 

사례4 : 20x1년 12월 31일 결산일 현재 외상매출금 잔액은 300,000원이다. 외상매출금에 대한 대손추정률이 1%이고 전기로부터 이월된 대손충당금 잔액 10,000원이 있을 때, 기말 결산 시 충당금설정법으로 회계처리하였다.
차변	대변
대손충당금 7,000*	대손충당금환입(판매비와관리비의 차감항목) 7,000

※ 10,000 - 3,000 = 7,000

 

사례5 : 20x1년 12월 31일 결산일 현재 미수금 잔액은 400,000원이다. 미수금에 대한 대손추정률이 1%이고 전기로부터 이월된 대손충당금 잔액 10,000원이 있을 때, 기말 결산 시 충당금설정법으로 회계처리하였다.
차변	대변
대손충당금 6,000	대손충당금환입(영업외수익) 6,000

 

 

 

㉠ 대손의 확정

• 회계기간 중에 채무자의 파산 등으로 대손이 확정되었을 경우, 해당 채권은 더 이상 회수할 수 없으므로 이를 감소시켜야 합니다.
• 채권에 미리 설정되어 있는 대손충당금을 우선 상계처리하고, 대손충당금 잔액이 부족한 부분에 대해서는 비용(대손상각비)으로 인식합니다.

사례1 : 20x2년 5월 6일 채무자의 파산으로 외상매출금 5,000원을 회수할 수 없음이 확정되었다. 외상매출금에 대한 대손충당금 잔액은 2,000원이 있었다.
차변	대변
대손충당금 2,000 대손상각비(판매비와관리비) 3,000	외상매출금 5,000

 

사례2 : 20x2년 7월 18일 채무자의 파산으로 미수금 5,000원을 회수할 수 없음이 확정되었다. 미수금에 대한 대손충당금 잔액은 3,000원이 있었다.
차변	대변
대손충당금 3,000 기타의 대손상각비(영업외비용) 2,000	미수금 5,000

 

 

 

㉡ 전기에 대손 처리한 채권을 회수

• 전기에 대손이 확정되어 이에 대한 회계처리를 하였는데 그 이후 회계연도에 채권을 다시 회수하게 되는 경우가 있습니다.
• 이때에는 아래와 같이 회수되는 현금 등의 증가를 기록하고 상대 계정으로 대손충당금 계정을 증가시킵니다.

차변	대변
현금 xxx	대손충당금 xxx

사례 : 20x3년 12월 31일 결산일 현재 외상매출금 잔액은 600,000원이다. 외상매출금에 대한 대손추정률이 1%이고, 전기로부터 이월된 대손충당금 잔액은 3,000원이다. 과거에 대손확정되어 회계처리하였으나 당기에 회수하여 대손충당금의 증가로 처리한 금액 2,000원이 있을 때, 기말 결산 시 충당금설정법으로 회계처리하였다.
차변	대변
대손상각비 1,000*	대손충당금 1,000

※ 600,000 × 1% - (3,000 + 2,000) = 1,000

 

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